2015. november 27., péntek

Legfontosabb év végi könyvelési és adózási teendők - hogy ne kelljen később fejvesztve kapkodnunk

Közeledik az év vége amikor is érdemes vállalkozásunk legfontosabb könyvelési adataira odafigyelni, hogy ne kövessünk el javíthatatlan hibákat illetve a későbbiekben egy adóellenőrzés esetén ne kelljen fejvesztve kapkodnunk. Azért is nagyon fontos az év végéig ezeket átnézni, mivel év közben általában csak az üzletmenetünkre koncentrálunk, ezért legalább most egy napot foglalkozzunk a cégünk adminisztratív részét érintő és kiemelten fontos könyvviteli résszel is. Megoldatlan probléma kérdés esetén legalább egy konzultáció erejéig forduljunk adószakértőhöz.

Hogy ne kelljen fejvesztve kapkodni...
Az év végi további fontos teendőkről tavalyi írásunkban még bővebben olvashat: "Mire figyeljünk év végén adóellenőrzési szempontból"

Először is egyeztessünk könyvelőnkkel, hogy felkészülten és könyvvitelünket aktualizálva tudjuk anyagainkat átnézni.

A LEGFONTOSABB TEENDŐK:

1, Cég pénztárának átnézése
Ne engedjük pénztárunkat se negatívba (tagi kölcsön) átmenni, se túl nagy pénztáregyenleget felhalmozni.
A negatív pénztáregyenleg miatt a könyvelés (érthető módon) automatikusan tagi kölcsönt tesz a könyvelésünkbe, amiről előtte általában értesítenek, de sokszor a nem megfelelő kommunikáció miatt ez elhanyagolódik vagy a cégvezető nincs tisztába a tagi kölcsön mivoltáról. A tagi kölcsön egyébként önmagában nem jelent jogi problémát, de ugyanúgy lehet egy adóellenőrzés elrendelésének indoka, mint a magas pénztárállomány. A folyamatos tagi kölcsönnel az a probléma, hogy sokszor a veszteség finanszírozására szolgál, márpedig a hosszú távú veszteséges működés ellentétes a gazdasági társaság működtetésének racionalitásával, ugyanis a NAV szavaival élve a „gazdasági társaság működtetésének célja a nyereség realizálása”.
A magas pénztárral kapcsolatos NAV álláspont pedig az szokott lenni, hogy miért nem hasznosítjuk szabadon lévő pénzkészletünket (még akkor is ha most alacsonyak a banki kamatok), illetve biztonsági szempontból nem javasolt ekkora összeg irodában történő tartása.
Ezért érdemes átnézni a könyvelésünket, hogy legalább az év végén ne legyen se magas tagi kölcsön állományunk, se magas pénztáregyenlegünk, ugyanis az az év végi nyilvános beszámolóban látszani fog, az adóhivatal kockázatkezelési rendszerében közvetlenül szerepelni fog.

2, Nyereség veszteség szindróma
Az előző pontban már említettük egy cég azért jön létre, hogy nyereséget érjen el működése során. Ezért az adóhivatal „nem szereti” pontosabban „szereti ellenőrizni” a több éven át veszteséges vagy nyereségminimalizáló cégeket. Az alapítás évében és a következő évben (természetesen árbevétel és tevékenységi kör tükrében) a veszteség nem mindig adóellenőrzésre kiválasztási okot adó tényező. Erre ad következtetni való okot a jövedelem- (nyereség)- minimum is. Nagyon leegyszerűsítve erről azt kell tudni, hogy hiába van veszteségünk az árbevétel 2%-a után meg kell fizetni a társasági adót vagy külön nyilatkozatot kell tenni a 0829EUD nyomtatványon. A nyilatkozat választása esetén pedig esetleges egy sokkal átfogóbb adóellenőrzésre számíthatunk.
Ezenkívül az adóhivatalnak egyébként is vannak az egyes vállalkozási tevékenységek és régiók nyereségességi adatairól belső statisztikái, amelyek további ellenőrzésre történő kiválasztási szempont, mivel nem mindegy, hogy egy kereskedő cég vagy egy tanácsadó cég nyereségességi adatairól van szó.
Összefoglalva érdemes legalább a jövedelem- (nyereség) minimum fölötti nyereséggel működni.

3. Partner ellenőrzések
A legtöbb cégvezető illetve könyvelési részleg sajnos nem szán kellő figyelmet az adóhivatal által állatorvosi lóként emlegetett partnereink ellenőrzésére. A partnerek ellenőrzésének fontosságáról a NAV idén októberben ki is adott egy útmutatást ami alapján az EU irányelveket kedvező módon figyelembe veszi, majd a legvégső megállapításban mégis kiemelten fontosság és az adózó „kötelességévé” teszi a kiemelt partner átvilágítást. Azon partnereink ellenőrzése akiktől számlát fogadunk be legfőképpen az ÁFA levonási jogunk biztosításának lehetősége miatt fontosak! Leegyszerűsítve azért, hogy szállítónk/alvállalkozónk számlájának ÁFA összegét visszaigényelhessük, illetve a fizetendő ÁFA-ból levonhassuk azt. A probléma természetesen mindig akkor jelentkezik, ha az adóhivatal adóellenőrzést (kiutalás előtti, vagy bevallások utólagos vizsgálatára irányuló) folytat.
A partnereink ellenőrzése alapvetően nem év végi kérdés, ugyanis minden esetben legalább a partner kapcsolat létrejöttekor kötelezően kellene elvégezni és azt időszakonként felülvizsgálni. Ha már az év végén foglalkozunk a cégünkkel akkor a felülvizsgálatot is érdemes megejteni.

Mit nézzünk:
- partnerünk cégadatait (pl.: http://www.e-cegjegyzek.hu/index.html)
- partnerünk székhelyét (ha bármilyen levelezés van átveszi-e, hány cég van még a székhelyére bejegyezve)
- partnerünk tevékenységi körei
- élő-e az adószáma
- a szerződést valóban az ügyvezetővel, aláírásra jogosulttal kötöttük-e, ha nem akkor az aláírónak volt-e meghatalmazása
- azóta változott-e a cégszerkezet, ügyvezető, tulajdonosi kör
- mérleg adatok (nyereségesség, árbevétel)
- létszám
- képes-e az ügylet teljesítésére
- áll-e végrehajtás alatt
- törölt-e vagy felfüggesztett-e az adószáma
- egyéb körülmény ami adókijátszásra adhat okot.

Visszás a helyzet, mivel az adóhivatalnak is számos adatbázisa van ahol ellenőrizhetjük partnereinket, de sajnos azok sem elégségesek teljeskörűen partnerünk ellenőrzésére. Ugyan a törvénybe bekerült az adóhivatal lehetőségei közé, hogy értesítsenek minket, ha olyan partnerrel állunk kapcsolatba aki adókijátszásban vehet részt, ennek ellenére mi még nem találkoztunk ilyen adóhivatali értesítéssel. Egyébként a NAV is ellenőrzi a partnereit, az adózókat, ahol ha kiderül, hogy székhelyen nem megtalálható vagy a leveleket nem veszi át, ebben az esetben az adószám felfüggesztés intézményével mint szankcióval él elég gyakran.

Már régebbi blogbejegyzéseinkben is foglalkoztunk a témával, amivel kapcsolatosan most az adóhivatal is próbált tiszta vizet önteni a pohárba:


4. Elhatárolások - TAO IPA
Attól függetlenül, hogy egy számla teljesítése illetve kifizetése milyen időponttal szerepel az éven átnyúló teljesítések esetén adóalap szempontjából fontos az elhatárolás. Ez a legtöbb cég óriási fejtörő játéka vagy csak szimplán nem foglalkoznak vele.
Röviden összefoglalva meg kell határoznunk azokat az ügyleteket, amelyek kifizetése idén megtörténik, de teljesítése részben vagy egészben átnyúlik a következő évre (jelenleg 2016-ra) illetve azokat az ügyleteket amelyek teljesítése részben vagy egészben idén megtörtént, de kifizetése átcsúszik a jövő évre, hogy ezek mekkora részben érintik az egyes éveket. Ugyanis ezek a tételek fogják korrigálni (növelni vagy csökkenteni) például a társasági adóalapot.
Az elhatárolások esetleges tévedései vagy nem megtörténte, önmagában nem fog adóellenőrzést kiváltani, de ellenőrzés esetén problémát jelenthet.
Sok vállalkozás ezért azt csinálja (aki ezt természetesen meg tudja valósítani), hogy az év végén leszámlázza valamennyi teljesítését (sokan ezt követően kiadják a szabadságokat) és az új évet egy teljesen új nyitólappal indítva kezdik meg a munkájukat. Ez nagyon sok vállalkozás esetében kivitelezhetetlen és túlzott adminisztrációt illetve munkaerő kapacitást igényel.

5, Törzstőkeemelés a Kft-knél 2016. március 15-ig
Még mindig számos korlátolt felelősségű társaság van amely nem emelte fel a törzstőkéjét 3 millió forintra, ezért a közeledő határidő miatt érdemes elgondolkoznunk, hogy milyen összegből kívánjuk ezt megejteni, illetve érdemes azt nem az utolsó pillanatra hagyni. Ha pedig már egyébként is módosítjuk a cégünket, akkor érdemes elgondolkozni, hogy szükséges-e cégünk egyéb adatain, struktúráján változtatni.

6, SMSZ számla
Amennyiben Stabilitási Megtakarítási Számla nyitásán gondolkozunk és hazahoznánk a külföldön elhelyezett összegeket, akkor érdemes minél hamarabb cselekedni, mert az évből már másfél hónapunk sincs hátra. Annak a függvényében pedig, hogy ki, mekkora összeget, melyik banknál szeretne itthon elhelyezni változhat a tranzakciók lebonyolítási ideje. Az SMSZ számláról és határidőkről itt olvashat bővebben: Stabilitási Megtakarítási Számla - Ne halogassuk amit úgyis meg akarunk lépni!

Összegezve, ne vegyük félvállról könyvvitelünket és adózásunkat, keressük fel könyvelőnket és közösen nézzük meg legalább az előbbiekben meghatározott adottságainkat, ha szükséges akkor kérjük ki adószakértő tanácsát és cselekedjünk minél hamarabb, mert a halogató magatartás hosszútávon nem kifizetődő. Adózási kérdések esetén kapcsolatba léphet velünk: Dr. Vilmányi Adószakértő Iroda

2015. november 19., csütörtök

Stabilitási Megtakarítási Számla – ne halogassuk amit úgyis meg akarunk lépni!

Amennyiben Stabilitási Megtakarítási Számla nyitásán gondolkozunk és hazahoznánk a külföldön elhelyezett összegeket, akkor érdemes minél hamarabb cselekedni, mert az évből már másfél hónapunk sincs hátra. Annak a függvényében pedig, hogy ki, mekkora összeget, melyik banknál szeretne itthon elhelyezni változhat a tranzakciók lebonyolítási ideje.

A pénz elrendezésének idejébe bele kell számítani a bankok különböző compliance elbírálásának idejét ami a pár naptól akár a több hétig is terjedhet, az esetleges külföldi portfólió realizálásának idejét, illetve az átutalás idejét is (amelyben a külföldi pénzintézetek tekintetében lehet eltérés), ezenkívül a külföldi bankszámla lezárásának idejét.

Ugyan a leggyakoribb esetekben és az általuk javasolt megoldással akár 1 hét alatt is a végére lehet jutni a pénz hazahozatalának, de lehet olyan eset, hogy az 1 hónap is kevésnek bizonyul a folyamat teljes rendezéséhez.

Javasoljuk hogy érdemes legalább egy SMSZ tanácsadásra eljönni hozzánk, mert sajnos sokszor tévesen értelmezik az ügyfelek a jogszabályi rendelkezéseket és lehet, hogy bizonyos esetekben nem nyújt jó megoldást az SMSZ számla. Természetesen amennyiben úgy dönt a teljes konstrukció megvalósításában segítséget nyújtunk.

Az idei év vége a banki információcsere miatt (MCAA – Multilateral Competent Authority Agreement, amelyet 2015. október 29-ig már 74 ország aláírt) is fontos lehet, mivel bizonyos országokban lévő bankszámlák esetében érdemes 2015. év végéig a számlát megszüntetni, hogy a külföldi pénzintézetek ne adjanak esetlegesen a későbbiekben információt a számláról.

További fontos határidő a Stabilitási Megtakarítási Számla nyitás esetén 2016. június 30. amely időpontig lehet 1 éven belül 20%-os adómértékkel illetve 1 évet követően 10%-os adómértékkel felvenni a hazahozott illetve SMSZ számlán elhelyezett megtakarításainkat. Ez azért kiemelten fontos dátum, mert az SMSZ számlák népszegűségét a belátható időn belül felvehető pénzösszeg és elfogadható adómérték hozta meg. Érdemes gyorsan cselekedni még azért is, nehogy esetleg egy gyors jogszabály módosítással ezen az adómértéken változtassanak.

Összességébe véve megállapítható, hogy biztonságunk érdekében érdemes idén megtakarításaink sorsát rendezni. További információk az SMSZ számlával kapcsolatosan.

A külföldi pénzek hazahozatalának idejét befolyásoló tényezők: 
  • itthoni bank kiválasztása
  • compliance számlanyitás elbírálásának folyamata
  • külföldi portfólió realizálási ideje
  • külföldi átutalás ideje
  • külföldi bankszámla bezárásának ideje

Időpontok SMSZ számla szempontjából: 
  • 2015.12.31. a banki információcsere megállapodás alapján egyes országok esetében érdemes lezárni eddig az időpontig a bankszámlát, hogy a későbbiekben (2017.01.01. után) ne szolgáltassanak esetlegesen adatot a bankszámláinkról
  • 2015.06.30. ezen időpont után megszűnik az 1 évet meghaladó 10%-os adófizetési kötelezettség lehetősége, amely miatt lett igazán sikertéma az SMSZ
  • kockázat lehet az SMSZ törvény adómértékeinek, egyéb feltételeinek esetleges módosítása

2015. szeptember 8., kedd

Nyithatnak-e SMSZ számlát a pókeresek? - Bejegyzésünk nem csak pókernyereményekre ad választ.

A témában rengeteg kérdést kaptunk, ezért egy rövid bejegyzés erejéig válaszolunk.
Természetesen lehetőség van Stabilitási Megtakarítási Számla nyitására bárkinek aki hajlandó azon akár utalással akár készpénzben minimum 5 millió forint összeget elhelyezni. Ez mindenkire vonatkozik.

Amennyiben megnyitjuk az SMSZ számlát (elhelyezzük rajta az összeget) és utána a megfelelő adómértéket levonva áthelyezzük egy bankszámlára, értékpapír számlára vagy felvesszük készpénzbe, ez az összeg adózottnak minősül, nyugodtan költhetjük.

Eredményezhet-e anonimitást az SMSZ számla?
A problémát nem az összeg SMSZ számlán történő elhelyezése okozhatja. Amennyiben az adóhivatal rátalál arra, hogy póker nyereményt vagy bármilyen más jövedelmünket (nyereséges vatera értékesítés, tevékenységünkről kiállított számla hiánya stb...) miből és mikor realizáltuk azzal kapcsolatosan adómegállapítást tehet, attól függetlenül, hogy ez az összeg került-e be az SMSZ számlára vagy nem. Ebben az esetben a nyereség realizálásának napja az irányadó az adó és szankciói megállapításánál.

All in! Szabad-e blöffölni?
Természetesen van benne kockázat, mindenkinek el kell dönteni a kockázat vállalás mértékét
Összességében, ha SMSZ számlát megfelelő módon nyitunk nem valószínű, hogy az összeg eredetét az adóhivatal a továbbiakban firtatná és önmagában SMSZ számla nyitása nem eredményez adóvizsgálatot.

Stabilitási Megtakarítási Számlával kapcsolatos kérdéseivel, SMSZ számla nyitásával forduljon hozzánk bizalommal elérhetőségeinken.



2015. június 24., szerda

Miért válthat ki vagyonosodási vizsgálatot a Stabilitási Megtakarítási Számla - Az SMSZ számla 2015.07.01-i változása és aktualitásai

KIVÁLTHAT-E VAGYONOSODÁSI VIZSGÁLATOT STABILITÁSI MEGTAKARÍTÁSI SZÁMLA MEGNYITÁSA? - Érdemes lehet felkészülni

Önmagában véve egy Stabilitási Megtakarítási Számla megnyitása nem válthat ki vagyonosodási vizsgálatot, mivel az adóhatóság ezen számlára utalt összegekről nem szerez tudomást. Egyébként ha tudomást szerezne róla, akkor sem tudna vele mit csinálni, kivétel ha bizonyítaná az összeg pontos eredetét.
Az adóhivatal arról sem szerez tudomást, hogy mikor és milyen összegben veszünk fel pénzt az SMSZ számláról, mivel az adót a bank fogja levonni.

Ellenben pont ez az oka annak, amiért érdemes felkészülni egy esetleges vagyonosodási vizsgálatra!

Ugyanis ha ebből a pénzből vásárolunk például nagyobb értékű ingatlant vagy gépjárművet, akkor nem fogja látni a NAV milyen pénzből volt rá lehetőségünk és nagy eséllyel rendelhet el nálunk vagyonosodási vizsgálatot. Viszont ebben az esetben a korábbi időszakokat is meg fogja vizsgálni - lefolytat egy teljeskörű vizsgálatot - és amennyiben ott bármilyen problémát talál az SMSZ számla nem fog rá mentséget jelenteni és mivel már van vagyonunk, ezért azt végre tudja hajtani rajtunk. És erre az ajándékozás nem nyújt megoldást (mivel kötelezheti a megajándékozottat az ajándék visszafizetésére az ajándék erejéig) a vagyon céltalan elidegenítése pedig felvetheti a vagyonkimentés veszélyét.

Ezért mindenkinek javasoljuk, ha bármilyen probléma veszélye fennállhat (cégtulajdonlás, bankszámlaproblémák, paypal, nagyértékű vásárlások, tagi kölcsön stb...), akkor mindenféleképpen készüljünk fel akár az SMSZ számla megnyitása előtt egy esetleges vagyonosodási vizsgálatra. Ennek keretében adóellenőri szemmel eljárva átnézzük Ügyfelünk és családtagjai vagyoni helyzetét az esetleges problémák feltárása végett.

Vagyonosodási vizsgálatra történő felkészüléshez illetve SMSZ számlával kapcsolatos kérdéseivel forduljon hozzánk bizalommal elérhetőségeinken.

Az Stabilitási Megtakarítási Számlával kapcsolatosan bővebben olvashat weboldalunkon: Dr. Vilmányi Adószakértő Iroda "Az adóellenőrzések szakértője"

SZINTE MINDENKINEK JOBBAN TETSZIK AZ ÚJ SMSZ ADÓZÁSA

Összességében véve sokkal kedvezőbb lett az SMSZ számlán elhelyezett összegek adózása, ugyanis belátható időn belül reális adófizetési kötelezettséggel juthatunk vagyonunkhoz, élvezhetjük hasznait. Ügyfeleinkkel folytatott konzultációk esetén mindössze egyetlen egy esetben ítélte meg egy Ügyfelünk magára nézve a régi szabályozást kedvezőbbnek. Ebben az esetben 2015. június 30-ig cselekedni kell.

A törvénymódosítás értelmében a Stabilitási Megtakarítási Számlán elhelyezett összeg 1 éven belüli felvétele (átvezetése) esetén 20%-os adóteherrel kell számolni, míg 1 éven túl 10%-os adóteher mellett azonnal hozzájutunk a pénzünkhöz. Az 5 éven túli adómentes hozzáférés megszűnése ellenére, ha kikalkuláljuk (feltehetőleg) mennyivel több hozamot érhetünk el, ebből a szempontból is kedvezőbb lett a szabályozás. Illetve így az állam hamarabb és biztosan adóbevételhez jut.

ÜGYFELEINK VÉLEMÉNYE AZ SMSZ SZÁMLÁVAL ÉS MÓDOSÍTÁSÁVAL KAPCSOLATOSAN - szemléltetés

"1 év és 1 napot követően reális adómértékkel hozzájutok a pénzemhez"
"Amennyiben 1 éven belül lenne szükségem a pénzre, akkor is kedvezőbb adómértékkel tudom felvenni"
"Már 1 év után legális jövedelemből vásárolhatok ingatlant, gépjárművet, finanszírozhatom a céges fejlesztést"
" Nem kell külföldre utaznom bizonyos banki ügyek intézéséhez"
" A pénzem testközelbe kerül"
"1 évig szerintem nem lesz probléma az országban, legfeljebb addig nem fektetem be a pénzem"
"Egyébként is untam, hogy külföldön csak fogyott a pénz vagy alig gyarapodott"
"Egyébként is új bankot kellett volna keresnem, mert kiadták az útilaput"

ÖSSZEHASONLÍTÁS - a jelenlegi adókulccsal (16% SZJA)

Új szabályozás adómértéke 2015.07.01-2016.07.01-ig:
0-1 éven belül 20%
1 éven túl 10%

Régi szabályozás adómértéke
0-1 éven belül 32%
1-2 év között 32%
2-3 év között 32%
3-4 év között 16%
4-5 év között 8%
   5. év után 0%

2015. május 19., kedd

Mikor kerülhetünk banki ügyleteink miatt a NAV célkeresztjébe?

Szinte mindenki találkozik a „pénzmosás” kifejezéssel a mindennapi élet során, azonban kevesen tudják, hogy mely ügyletük minősülhet pénzmosás szempontjából gyanúsnak, illetve, hogy egy-egy pénzmosás gyanús ügylet bejelentéséről a NAV bizonyos esetekben első kézből értesül – és kezdeményezhet ez alapján ellenőrzést nálunk -, ugyanis a Pénzmosás Elleni Információs Iroda (PEI) a NAV egyik szervezeti egysége.

Széles azoknak a köre akik pénzmosás gyanús ügylet esetén bejelentést kötelesek tenni a pénzmosás és a terrorizmus finanszírozása megelőzéséről és megakadályozásáról szóló 2007. évi CXXXVI. törvény (Pmt.) értelmében, de a statisztikai mutatók alapján az összes bejelentés 83%-át teszik ki a banki bejelentések. Ez természetesen nem vált ki automatikus ellenőrzést, de a NAV kockázati rendszerében kiemelt szerepet jelent és ha más adat is felmerül szinte biztosan számíthatunk ellenőrzésre. Ráadásul pénzmosás gyanú ügyletek esetén számíthatunk egyből a NAV bűnügyi igazgatóságának megjelenésére is, ami egy sokkal kellemetlenebb esemény. Ráadásul egy ilyen esetben a banki széfek sem kerülhetik el az ellenőrök figyelmét. A banki széfek adóhivatal általi vizsgálatával kapcsolatosan egyébként régebben is írtunk.

2014. évben 9618 pénzmosás gyanúval kapcsolatos bejelentés érkezett a NAV-hoz, amely ha jó a statisztikai adat közel 8000 banki bejelentést takar, ami elég jelentős szám. A PEI 152 alkalommal a bankkal együttműködve akasztott meg átutalásokat. Ami a legjelentősebb előrelépés, hogy egyre részletesebb adatokat szolgáltatnak a bankok a pénzmosás elleni információs iroda részére, amely alapján ki tudják szűrni milyen gyorsan vagy egyáltalán kell-e intézkedni.

Fontos kiemelni, hogy alapvetően az alábbi pénzmosásra okot adó banki tranzakciók általában nem az átlagos cégek ügymenetére jellemzőek, de előfordulhatnak hasonlóságok.

Az okok amiért a banknak pénzmosás miatt bejelentési kötelezettsége van:
- Bankszámlanyitáskor láthatóan stróman az eljáró személy. Például az érintett nincs tisztában a cége adataival, többen érkeznek és a banki ügyeket egy a céghez nem köthető személy adja meg.
- Offshore cég számára nyitott bankszámlák, ha a tulajdonos kiléte kétséges illetve az ügyletekről a számlatulajdonos nem tud megfelelő magyarázattal szolgálni.
- Egy gazdasági társaság a bankszámláján jóváírt összegeket közel ugyanolyan értékben azonnal vagy rövid időn belül továbbutalja vagy készpénzben felveszi.
- A racionális gazdasági tevékenységre utaló jellemzők hiányoznak (nincs bérkifizetés, nincs vagy alacsony adófizetési költségek, nincsenek működési költségek)
- Egy természetes személy rendszeresen, jelentős összegeket vesz fel készpénzben olyan gazdasági társaságok fizetési számláiról, amelyeknek általában más a vezető tisztségviselője és/vagy tulajdonosa.
- A gazdasági társaság tevékenysége kizárólag jelentős árbevétellel, azonban jellemzően alacsony elszámolható költséghányaddal működő gazdasági társaság vagy társaságok ÁFA, illetve társasági adó-fizetési kötelezettségének minimalizálására irányul. Ez a tevékenység elsősorban a következő területeken jellemző: média-, reklám-, marketingszolgáltatás, üzletviteli tanácsadás, informatikai szolgáltatás, őrzővédő szolgáltatás, építőipari tevékenység, épület-üzemeltető, takarító szolgáltatás.
- Egy természetes személy folyamatosan nagy összegű készpénzt fizet be forintban vagy más pénznemben saját, illetve más természetes személyek lakossági fizetési számláira, majd a befizetett összegek különböző, jellemzően külföldi székhelyű gazdasági társaságoknak kerülnek továbbutalásra. Az átutalások mögött vélhetően gazdasági események állnak. A rendszeres és üzletszerű tevékenységre utal az átutalt pénzösszegek nagysága, valamint az átutalások közlemény rovatai is árumozgásra utalnak (pl. goods, invoice nr.). A webáruházak, webes értékesítés ebből a szempontból további kockázati tényező lehet.
- Egy természetes személy – aki gazdasági társaságban tag és/vagy vezető tisztségviselő – a saját lakossági fizetési számlájára utaltat rendszeresen pénzösszegeket a vállalkozás partnereitől annak érdekében, hogy a gazdasági társaság számlájára kibocsátott azonnali beszedési megbízás teljesülését megakadályozza. 
- Alacsony adókulcsú területekre bejegyzett gazdasági társaságok magyarországi hitelintézetnél vezetett fizetési számláira külföldről érkeznek jóváírások, illetve e számlákról külföldre történnek átutalások. Rendszerint a számla az összegek tranzitálását szolgálja. Jellemzően a számla felett rendelkezési jogosultsággal rendelkezők valamely kelet-európai állam állampolgárai.

Jól látható tehát, hogy a legkülönfélébb banki műveletek is okot adhatnak a szolgáltatónak a bejelentésre, mely információk így a NAV rendelkezésére állhatnak és egy ellenőrzés alapjául szolgálhatnak. Így akár banki műveleteink is adókockázatot hordozhatnak magukban és ezekkel kapcsolatban is érdemes lehet adószakértő véleményét és közreműködését igénybe venni, akár megelőzési célból a tevékenység megkezdése előtt vagy azt követően.

2015. április 30., csütörtök

Adóellenőrzési előrejelzés a 2014 év tükrében

A gazdasági környezet változásával az adóhivatal adóellenőrzésre történő kiválasztási és adóellenőrzési módszerei is változnak. Az ellenőrzési hatékonyság javulásának tendenciája 2014-ben is javult. Cikkünkben 2014. évi adóellenőrzési tapasztalatunkról következő bejegyzésünkben a 2015-ös ellenőrzési irányokról írunk.



Nézzük meg 2014. évi ellenőrzési tapasztalatainkat

ÁFA

Az ÁFA ellenőrzések terén óriási újdonságok nem voltak tapasztalhatóak. A fordított ÁFA fizetési kötelezettséggel kapcsolatosan az elmúlt években új szolgáltatások kerültek fordított ÁFA hatálya alá (illetve 2015-től a munkaerőkölcsönzés), ahol az adóhivatal kiemelt adókijátszási problémákat talált. Ezen tevékenységi köröknél végzett ellenőrzést a hivatal, hogy alkalmazzák-e a fordított ÁFA kötelezettséget. Ezért kiemelten kell figyelni, hogy a számla megfelelően legyen kiállítva, mert komoly adóbírságra lehet ellenkező esetben számítani, de ha időben észbekapunk akkor van lehetőség a javításra!

VIES adatok eltérése alapján
végzett ÁFA ellenőrzéseknél is élénkülés volt tapasztalható. Ez annyit jelent, ha UNION belül szerzünk be vagy értékesítünk árut, nyújtunk szolgáltatást ÁFA nélkül, akkor mind a másik fél mind mi lejelentjük az adószámokat és az összegeket, amelyeket össze tud vetni a hivatal. A VIES eltérések esetén annak az okát keresi a hivatal, hogy miért nem szerepel a könyvelésben illetve jogos volt-e az ÁFA mentes értékesítés. A leggyakoribb probléma az szokott lenni, hogy ÁFA nélkül szeretnénk vásárolni és csak az eladó teszi be a bevallásába és ebben az esetben ÁFA hiány keletkezik. Tapasztalatunk szerint a VIES eltérés alapján indított adóellenőrzés a nagyobb összegű értékesítés/szolgáltatásnyújtás során szokta a hivatal elrendelni ahol már sokmilliós, akár több tíz, százmilliós ÁFA összegek szerepelnek. Sok esetben ezen ügyek kapcsán büntetőfeljelentést is tesz a NAV illetve számíthatunk a külföldi adóhatóság megkeresésére is.

2014. évben 2.000.000 forintot meghaladó ÁFA összegű számlák esetén mind az értékesítőnek, mind a vásárlónak kellett nyilatkozni bevallásban az adóhivatal felé (ez 2015-ben 1.000.000 forintos ÁFA értékhatár) számlánként megjelölve az adószámot, az ÁFA összegét, a számla időpontját. Ezalapján az adóhivatal ezen számlákat össze tudja vetni és eltérés esetén vizsgálatot tud elrendelni, ha mindkét félnél nem azonos tételek szerepelnek, például az értékesítő nem nyilatkozott az adott számláról. Ez egy elég hatékony módszer az adóhivatalnak az esetlegesen könyvelésben nem szerepeltetett (eltitkolt) számlák ellenőrzésével illetve adózói kapcsolatok tekintetében.

A pénzmosás gyanús ügyletekre is kiemelt figyelmet fordít az adóhivatal. A bankoknak jelentési kötelezettsége van például abban az esetben, ha a bankszámlatulajdonos a számlájára érkező összegeket azok érkezését követően folyamatosan készpénzben felveszi a bankszámláról vagy a legtöbb összeget pici különbözettel azonnal továbbutalja. Gyanús lehet, ha a beérkező összegek nagyrészt csak egy cég („alvállalkozó”) számára kerülnek továbbutalásra.

Számlagyárak és pénzmosás gyanús ügyletek esetén várható azon cégek vizsgálata illetve nyomozás során történ meghallgatása akik befogadtak ezen cégektől számlát.

Az ÁFA ellenőrzések során továbbra is a tipikus ellenőrzési és becslési módszerek a meghatározóak, azaz a fiktív számlák (valós gazdasági esemény nélküli) keresése, az eltitkolt árbevétel megállapítása és a költségként elszámolt, de nem a vállalkozás érdekét közvetlenül szolgáló számlák adólevonási jogának megtagadása és bírságolása tapasztalható. A fiktív számlákkal kapcsolatos fejlemény az EKAER rendszer bevezetése lesz, amely bejelentésének hiánya vagy nem valós bejelentése a későbbi ellenőrzések során fog számos problémát kelteni! Tehát az EKAER nem csak az adóhivatal azonnali intézkedését fogja támogatni, ezért ezt érdemes az EKAER használatánál figyelembe venni!

Vagyonosodási vizsgálat

A vagyonosodási vizsgálatok a már megfelelően kijárt adóellenőrzési módszerekkel folytatódnak, annak ellenére, hogy 2014-ben nem következett be ezen vizsgálatok darabszámának növekedése. Az elmúlt évek gyakorlata alapján elmondható, hogy nagyságrendileg az éves 2.000 darab vagyonosodási vizsgálat várható (amelyben nem szerepelnek a csak átvilágítást jelentő egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ilyen típusú vizsgálatok). Továbbra is elmondható, hogy ha az adózó megfelelő képviselővel jár el, az adóhivatal általában sokkal jobban megpróbálja a tényállást tisztázni és teljes részletességgel végigmenni mind a készpénzes mind a bankszámlás tételeken. Fontos tudni, hogy az adóhivatal a készpénzes vásárlások, bankszámlára történő befizetéseken, (tagi)kölcsönnyújtásokon túl a bankszámlára érkező és onnan utalt tételeket is kiemelt figyelemmel kíséri, nyilatkoztatja a másik felet is, ezenkívül az életviteli költségekre is külön figyelmet fordít. Megfelelő felkészüléssel és tapasztalattal időben bekapcsolódva elmondható, hogy nagyon jó eredmények érhetőek el!

Vagyonosodási vizsgálatra továbbra is azok számíthatnak, akiknél céges ellenőrzés keretében magas tagikölcsön állományt tártak fel, alacsony jövedelem mellett nagyértékű ingatlant vagy gépjárművet (külföldről behozott is) vásároltak vagy valaki bejelentést tett ellenük (itt is vizsgálják a bevallást és jövedelemszerzést). Ezenkívül tapasztalatunk alapján kiemelt célpont, akinek a cége felszámolás alá került illetve azt eladta stróman részére. A tavalyi év során vagyonosodási vizsgálattal kapcsolatosan hozzánk fordulók közül szinte mindenkinek volt ilyen cége. Egy további érdekesség, hogy abban az esetben is vizsgálódik a cég jelenlegi vagy extulajdonosánál, ha felszámolás során a cég vagyontárgyai nem kerültek átadására és azok szolgálhatják a tulajdonosok érdekeit.

SMSZ – stabilitási megtakarítási számla, Svájci határidő 2015.12.31.

Ez az első olyan adóamnesztia, amelyről kijelenthető: SIKERES! 2014. évben 37,8 milliárd (átlagosan 62 millió) forintot fizettek be. Ez a tendencia év végén erősödött fel és feltehetőleg az idei évben még többen hozzák haza pénzük, mert például Svájc is csatlakozik az adatcsere egyezményhez és elvileg a 2016.01.01-én svájci banknál vezetett (céges számlák tényleges tulajdonosai is ide tartoznak) bankszámlák adatairól akár visszamenőleg is adatot szolgáltathat Svájc. Ez pedig elég nagy mozgató erő, azon kívül, hogy számos bank pedig konkrétan megírta ügyfeleinek vigyék a pénzüket. SMSZ számlával kapcsolatban több állásfoglalást is kértünk a tavalyi év során, mert a biztonság a legfontosabb.

K+F - Kutatás fejlesztési adókedvezmény

Az előző évekhez hasonlóan 2014-ben is sok adóvizsgálat irányult a kutatás fejlesztésre irányuló adókedvezmény igénybevételével kapcsolatosan. Ezek a gazdasági események sokszor pengeélen táncolnak, ezért a K+F adókedvezmény igénybevétele előtt érdemes adószakértővel egyeztetni, mit lehet és mit nem.

Online pénztárgépek

Az online pénztárgépek bevezetését követően el is kezdték a forgalmi adatokat felhasználni mind az utólagos ellenőrzések, mind ellenőrzésre történő kiválasztás esetén. Ellenőrzésre történő kiválasztásnál a normál gazdasági tevékenységtől eltérően használt gépek esetén lehet ellenőrzésre számítani, illetve bevetették a forgalomszámlálás módszerét. Azaz nézik hány vásárló megy be és milyen gyorsan jönnek az adatok a pénztárgépből. Utólagos ellenőrzés során pedig az online pénztárgép használat utáni forgalomnövekedés adataiból tudnak az azelőtti időszak forgalmi bevételeire következtetni illetve a pénztárgép használatból a megfelelő foglalkoztatási adatokra (kisebb helyek esetén).

Társasági adó

Társasági adónál sem volt nagyon új a nap alatt. Kiemelten ellenőrizték a fejlesztési adókedvezmény időben történő felhasználását, a fiktív számlák alapján elszámolt költségeket, az értékcsökkenés megfelelő elszámolását illetve az anya-, leányvállalatok veszteségelszámolását; a kapcsolt vállalkozások közötti transzferár nyilvántartást.

Régebbi adóellenőrzések megállapításainak végrehajtása

Általában kevés szó esik arról, hogy az adóhivatal vizsgálja a régebbi adóellenőrzések megállapításainak végrehajtását is, pedig erre is külön statisztika van. Ez azt jelenti, hogy az adóhivatali megállapításokat – a kifizetésén kívül – megfelelően könyvelték-e a cégnél illetve az adóhivatal által jogszerűtlennek vagy hiányosnak minősített dolgokkal felhagyott-e az adózó vagy változtatott-e gyakorlatán és megfelelően könyveli és adózik utána. Ezeket a vizsgálatokat általában más vizsgálat részévé szokta tenni a NAV, de külön eljárást is indíthat, ráadásul ebben az esetben a szankciók súlyosabbak lehetnek.

A legjelentősebb tapasztalatokat összefoglalva elmondható, hogy a vagyonosodási vizsgálatok továbbra is megszokott hatékonysággal folytatódnak, az ÁFA ellenőrzések továbbra is leginkább az eltitkolt árbevételre és a fiktív számlára fókuszálnak. Ellenben erősödött az adónyomozói terület és várhatóak lesznek az online pénztárgéppel, de leginkább az EKAER rendszerrel kapcsolatos utólagos vizsgálatok. A külföldi bankszámlán tartott magánvagyonokkal kapcsolatosan pedig ha kell akkor az év végéig kell cselekedni, az SMSZ számlát megnyitni és a külföldi számlát lezárni. Továbbra is kifejezetten hangsúlyozzuk, hogy az időben hozzánk fordulók sokkal jobb eredményeket érhetnek el adóellenőrzés szempontjából illetve már a gazdasági esemény könyvelési és adózási lehetőségeit előre javasolni tudjuk a jogszabályok és adóellenőrzési tapasztalatunk alapján.