2015. április 30., csütörtök

Adóellenőrzési előrejelzés a 2014 év tükrében

A gazdasági környezet változásával az adóhivatal adóellenőrzésre történő kiválasztási és adóellenőrzési módszerei is változnak. Az ellenőrzési hatékonyság javulásának tendenciája 2014-ben is javult. Cikkünkben 2014. évi adóellenőrzési tapasztalatunkról következő bejegyzésünkben a 2015-ös ellenőrzési irányokról írunk.



Nézzük meg 2014. évi ellenőrzési tapasztalatainkat

ÁFA

Az ÁFA ellenőrzések terén óriási újdonságok nem voltak tapasztalhatóak. A fordított ÁFA fizetési kötelezettséggel kapcsolatosan az elmúlt években új szolgáltatások kerültek fordított ÁFA hatálya alá (illetve 2015-től a munkaerőkölcsönzés), ahol az adóhivatal kiemelt adókijátszási problémákat talált. Ezen tevékenységi köröknél végzett ellenőrzést a hivatal, hogy alkalmazzák-e a fordított ÁFA kötelezettséget. Ezért kiemelten kell figyelni, hogy a számla megfelelően legyen kiállítva, mert komoly adóbírságra lehet ellenkező esetben számítani, de ha időben észbekapunk akkor van lehetőség a javításra!

VIES adatok eltérése alapján
végzett ÁFA ellenőrzéseknél is élénkülés volt tapasztalható. Ez annyit jelent, ha UNION belül szerzünk be vagy értékesítünk árut, nyújtunk szolgáltatást ÁFA nélkül, akkor mind a másik fél mind mi lejelentjük az adószámokat és az összegeket, amelyeket össze tud vetni a hivatal. A VIES eltérések esetén annak az okát keresi a hivatal, hogy miért nem szerepel a könyvelésben illetve jogos volt-e az ÁFA mentes értékesítés. A leggyakoribb probléma az szokott lenni, hogy ÁFA nélkül szeretnénk vásárolni és csak az eladó teszi be a bevallásába és ebben az esetben ÁFA hiány keletkezik. Tapasztalatunk szerint a VIES eltérés alapján indított adóellenőrzés a nagyobb összegű értékesítés/szolgáltatásnyújtás során szokta a hivatal elrendelni ahol már sokmilliós, akár több tíz, százmilliós ÁFA összegek szerepelnek. Sok esetben ezen ügyek kapcsán büntetőfeljelentést is tesz a NAV illetve számíthatunk a külföldi adóhatóság megkeresésére is.

2014. évben 2.000.000 forintot meghaladó ÁFA összegű számlák esetén mind az értékesítőnek, mind a vásárlónak kellett nyilatkozni bevallásban az adóhivatal felé (ez 2015-ben 1.000.000 forintos ÁFA értékhatár) számlánként megjelölve az adószámot, az ÁFA összegét, a számla időpontját. Ezalapján az adóhivatal ezen számlákat össze tudja vetni és eltérés esetén vizsgálatot tud elrendelni, ha mindkét félnél nem azonos tételek szerepelnek, például az értékesítő nem nyilatkozott az adott számláról. Ez egy elég hatékony módszer az adóhivatalnak az esetlegesen könyvelésben nem szerepeltetett (eltitkolt) számlák ellenőrzésével illetve adózói kapcsolatok tekintetében.

A pénzmosás gyanús ügyletekre is kiemelt figyelmet fordít az adóhivatal. A bankoknak jelentési kötelezettsége van például abban az esetben, ha a bankszámlatulajdonos a számlájára érkező összegeket azok érkezését követően folyamatosan készpénzben felveszi a bankszámláról vagy a legtöbb összeget pici különbözettel azonnal továbbutalja. Gyanús lehet, ha a beérkező összegek nagyrészt csak egy cég („alvállalkozó”) számára kerülnek továbbutalásra.

Számlagyárak és pénzmosás gyanús ügyletek esetén várható azon cégek vizsgálata illetve nyomozás során történ meghallgatása akik befogadtak ezen cégektől számlát.

Az ÁFA ellenőrzések során továbbra is a tipikus ellenőrzési és becslési módszerek a meghatározóak, azaz a fiktív számlák (valós gazdasági esemény nélküli) keresése, az eltitkolt árbevétel megállapítása és a költségként elszámolt, de nem a vállalkozás érdekét közvetlenül szolgáló számlák adólevonási jogának megtagadása és bírságolása tapasztalható. A fiktív számlákkal kapcsolatos fejlemény az EKAER rendszer bevezetése lesz, amely bejelentésének hiánya vagy nem valós bejelentése a későbbi ellenőrzések során fog számos problémát kelteni! Tehát az EKAER nem csak az adóhivatal azonnali intézkedését fogja támogatni, ezért ezt érdemes az EKAER használatánál figyelembe venni!

Vagyonosodási vizsgálat

A vagyonosodási vizsgálatok a már megfelelően kijárt adóellenőrzési módszerekkel folytatódnak, annak ellenére, hogy 2014-ben nem következett be ezen vizsgálatok darabszámának növekedése. Az elmúlt évek gyakorlata alapján elmondható, hogy nagyságrendileg az éves 2.000 darab vagyonosodási vizsgálat várható (amelyben nem szerepelnek a csak átvilágítást jelentő egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló ilyen típusú vizsgálatok). Továbbra is elmondható, hogy ha az adózó megfelelő képviselővel jár el, az adóhivatal általában sokkal jobban megpróbálja a tényállást tisztázni és teljes részletességgel végigmenni mind a készpénzes mind a bankszámlás tételeken. Fontos tudni, hogy az adóhivatal a készpénzes vásárlások, bankszámlára történő befizetéseken, (tagi)kölcsönnyújtásokon túl a bankszámlára érkező és onnan utalt tételeket is kiemelt figyelemmel kíséri, nyilatkoztatja a másik felet is, ezenkívül az életviteli költségekre is külön figyelmet fordít. Megfelelő felkészüléssel és tapasztalattal időben bekapcsolódva elmondható, hogy nagyon jó eredmények érhetőek el!

Vagyonosodási vizsgálatra továbbra is azok számíthatnak, akiknél céges ellenőrzés keretében magas tagikölcsön állományt tártak fel, alacsony jövedelem mellett nagyértékű ingatlant vagy gépjárművet (külföldről behozott is) vásároltak vagy valaki bejelentést tett ellenük (itt is vizsgálják a bevallást és jövedelemszerzést). Ezenkívül tapasztalatunk alapján kiemelt célpont, akinek a cége felszámolás alá került illetve azt eladta stróman részére. A tavalyi év során vagyonosodási vizsgálattal kapcsolatosan hozzánk fordulók közül szinte mindenkinek volt ilyen cége. Egy további érdekesség, hogy abban az esetben is vizsgálódik a cég jelenlegi vagy extulajdonosánál, ha felszámolás során a cég vagyontárgyai nem kerültek átadására és azok szolgálhatják a tulajdonosok érdekeit.

SMSZ – stabilitási megtakarítási számla, Svájci határidő 2015.12.31.

Ez az első olyan adóamnesztia, amelyről kijelenthető: SIKERES! 2014. évben 37,8 milliárd (átlagosan 62 millió) forintot fizettek be. Ez a tendencia év végén erősödött fel és feltehetőleg az idei évben még többen hozzák haza pénzük, mert például Svájc is csatlakozik az adatcsere egyezményhez és elvileg a 2016.01.01-én svájci banknál vezetett (céges számlák tényleges tulajdonosai is ide tartoznak) bankszámlák adatairól akár visszamenőleg is adatot szolgáltathat Svájc. Ez pedig elég nagy mozgató erő, azon kívül, hogy számos bank pedig konkrétan megírta ügyfeleinek vigyék a pénzüket. SMSZ számlával kapcsolatban több állásfoglalást is kértünk a tavalyi év során, mert a biztonság a legfontosabb.

K+F - Kutatás fejlesztési adókedvezmény

Az előző évekhez hasonlóan 2014-ben is sok adóvizsgálat irányult a kutatás fejlesztésre irányuló adókedvezmény igénybevételével kapcsolatosan. Ezek a gazdasági események sokszor pengeélen táncolnak, ezért a K+F adókedvezmény igénybevétele előtt érdemes adószakértővel egyeztetni, mit lehet és mit nem.

Online pénztárgépek

Az online pénztárgépek bevezetését követően el is kezdték a forgalmi adatokat felhasználni mind az utólagos ellenőrzések, mind ellenőrzésre történő kiválasztás esetén. Ellenőrzésre történő kiválasztásnál a normál gazdasági tevékenységtől eltérően használt gépek esetén lehet ellenőrzésre számítani, illetve bevetették a forgalomszámlálás módszerét. Azaz nézik hány vásárló megy be és milyen gyorsan jönnek az adatok a pénztárgépből. Utólagos ellenőrzés során pedig az online pénztárgép használat utáni forgalomnövekedés adataiból tudnak az azelőtti időszak forgalmi bevételeire következtetni illetve a pénztárgép használatból a megfelelő foglalkoztatási adatokra (kisebb helyek esetén).

Társasági adó

Társasági adónál sem volt nagyon új a nap alatt. Kiemelten ellenőrizték a fejlesztési adókedvezmény időben történő felhasználását, a fiktív számlák alapján elszámolt költségeket, az értékcsökkenés megfelelő elszámolását illetve az anya-, leányvállalatok veszteségelszámolását; a kapcsolt vállalkozások közötti transzferár nyilvántartást.

Régebbi adóellenőrzések megállapításainak végrehajtása

Általában kevés szó esik arról, hogy az adóhivatal vizsgálja a régebbi adóellenőrzések megállapításainak végrehajtását is, pedig erre is külön statisztika van. Ez azt jelenti, hogy az adóhivatali megállapításokat – a kifizetésén kívül – megfelelően könyvelték-e a cégnél illetve az adóhivatal által jogszerűtlennek vagy hiányosnak minősített dolgokkal felhagyott-e az adózó vagy változtatott-e gyakorlatán és megfelelően könyveli és adózik utána. Ezeket a vizsgálatokat általában más vizsgálat részévé szokta tenni a NAV, de külön eljárást is indíthat, ráadásul ebben az esetben a szankciók súlyosabbak lehetnek.

A legjelentősebb tapasztalatokat összefoglalva elmondható, hogy a vagyonosodási vizsgálatok továbbra is megszokott hatékonysággal folytatódnak, az ÁFA ellenőrzések továbbra is leginkább az eltitkolt árbevételre és a fiktív számlára fókuszálnak. Ellenben erősödött az adónyomozói terület és várhatóak lesznek az online pénztárgéppel, de leginkább az EKAER rendszerrel kapcsolatos utólagos vizsgálatok. A külföldi bankszámlán tartott magánvagyonokkal kapcsolatosan pedig ha kell akkor az év végéig kell cselekedni, az SMSZ számlát megnyitni és a külföldi számlát lezárni. Továbbra is kifejezetten hangsúlyozzuk, hogy az időben hozzánk fordulók sokkal jobb eredményeket érhetnek el adóellenőrzés szempontjából illetve már a gazdasági esemény könyvelési és adózási lehetőségeit előre javasolni tudjuk a jogszabályok és adóellenőrzési tapasztalatunk alapján.

Nincsenek megjegyzések: